Kā nodokļi jāaprēķina individuālā uzņēmuma īpašniekam?

11/10/2018

Individuālā uzņēmuma (IU) īpašnieks ir darba attiecībās ar savu IU, un tam ir 2 bankas konti – kā fiziskai personai un kā juridiskai personai. IU ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) maksātājs, nodokļi tiek maksāti no uzņēmuma konta. Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) uzņēmuma īpašniekam ir 2 profili – kā fiziskai personai un kā uzņēmumam. Algas atskaites tiek iesniegtas no uzņēmuma EDS profila, bet gada ienākumu deklarācija – no fiziskās personas profila. Grāmatvedības uzskaite tiek kārtota vienkāršā ieraksta sistēmā.

• Vai IU īpašniekam ir nepieciešams aprēķināt un maksāt valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) vismaz no minimālā objekta (430 EUR) un veikt maksājumus pensiju apdrošināšanai?

• Ja tas ir nepieciešams, no kura norēķinu konta (personīgā vai uzņēmuma konta) veikt nodokļa apmaksu?

• Kādai personai – fiziskai vai juridiskai - jāiesniedz “Ziņojums par pašnodarbinātā vai iekšzemes darba ņēmēja pie darba devēja – ārvalstnieka, vai ārvalstu darba ņēmēja pie darba devēja – ārvalstnieka valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām”?

• Cik bieži ir nepieciešams veikt inventarizāciju, jo inventarizācijas rezultāts ietekmē ienākumus?

IU darbība regulēta likumā “Par individuālo (ģimenes) uzņēmumu un zemnieka vai zvejnieka saimniecību” (likums par IU), kurā noteikts, ka individuālais uzņēmums ir tiesību subjekts, kas izveidots 1 fiziskās personas īpašuma organizēšanai, lai veiktu saimniecisko darbību šajā likumā un citos normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā. Minētā likuma 11.pantā noteikts, ka darba tiesiskās attiecības individuālajā uzņēmumā tiek nodibinātas saskaņā ar darba tiesiskās attiecības regulējošiem normatīvajiem aktiem.

Tas nozīmē, ka uz IU īpašnieku, kas ir stājies darba attiecībās ar savu IU, attiecas Darba likuma (DL) regulējums, kura 3.pantā definēts, ka darbinieks jeb darba ņēmējs ir fiziskā persona, kas uz darba līguma pamata par nolīgto darba samaksu veic noteiktu darbu darba devēja vadībā.

Likumā “Par valsts sociālo apdrošināšanu” (likums par VSA) tiek noteikts VSAOI regulējums. Saskaņā ar konkrētā likuma 5.panta 1.daļu sociālajai apdrošināšanai obligāti pakļautās personas ir:

• visi 15 gadu vecumu sasniegušie darba ņēmēji;

• personas, kuras kopj bērnu, kas nav sasniedzis pusotra gada vecumu, un saņem bērna kopšanas vai vecāku pabalstu;

• personas, kuras saņem bezdarbnieka pabalstu;

• invalīdi, kuri nav reģistrēti kā darba ņēmēji vai nav obligāti sociāli apdrošināti kā pašnodarbinātie;

• personas, kuras saņem bērna invalīda kopšanas pabalstu;

• personas, kuras saņem maternitātes, paternitātes vai slimības pabalstu;

• personas, kuras saņem atlīdzību par adoptējamā bērna aprūpi;

• personas, kuru laulātais (kam piešķirts diplomātiskais rangs saskaņā ar Diplomātiskā un konsulārā dienesta likumu) pilda diplomātisko un konsulāro dienestu;

• pašnodarbinātie.

Likuma par VSA 14.panta 1.daļā noteikts, ka darba devēja un darba ņēmēja obligāto iemaksu objekts ir visi algotā darbā aprēķinātie ienākumi, no kuriem jāietur IIN. Saskaņā ar šī panta 2.daļu pašnodarbinātie var brīvi izraudzīties obligāto iemaksu objektu no ienākumiem. Šajā gadījumā obligāto iemaksu objekta minimālais apmērs pašnodarbinātajiem un brīvprātīgi apdrošinātajām personām ir divpadsmitkārtīgas minimālās mēneša darba algas apmērs jeb 5160 EUR gadā (12 x 430 EUR).

Minētais nozīmē to, ka, ja IU īpašnieks ir darba attiecībās ar savu IU, starp abām pusēm ir noslēgts darba līgums, persona vairs nevar atbilst pašnodarbinātās personas statusam, un VSAOI tiek veiktas no nolīgtās darba algas likumā noteiktajā kārtībā un apmērā.

Ministru kabineta noteikumu Nr. 827 “Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām un iedzīvotāju ienākuma nodokli” 34.punktā noteikts, ka “iekšzemes darba ņēmējs pie darba devēja – ārvalstnieka un ārvalstu darba ņēmējs pie darba devēja – ārvalstnieka līdz pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam iesniedz VID ziņojumu par pašnodarbinātā vai iekšzemes darba ņēmēja pie darba devēja – ārvalstnieka, vai ārvalstu darba ņēmēja pie darba devēja – ārvalstnieka valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām pārskata ceturksnī.” Tas nozīmē, ka minētais ziņojums ir jāiesniedz darba ņēmējam kā fiziskai personai.

Likuma “Par grāmatvedību” 11.pantā tiek noteikts inventarizācijas regulējums uzņēmumos. Uzsākot darbību, uzņēmumiem ir pienākums veikt inventarizāciju, kurā nosaka visas uzņēmuma mantas un lietojumā esošās mantas apjomu dabā, kā arī salīdzina uzņēmuma un debitoru un kreditoru prasījumu un saistību summas. Turpmāk šādu inventarizāciju veic katra pārskata gada beigās, kā arī izbeidzot uzņēmuma darbību, to reorganizējot, pasludinot maksātnespējas procesu.

IU šā panta 1.daļas noteikumus piemēro attiecībā uz mantu, kas paredzēta vai ko izmanto saimnieciskās darbības veikšanai.

---

Oriģināli publicēts portālā "iFinanses": šeit.