Neskaidrības par PVN reģistrācijas slieksni

31/05/2018

Sakarā ar aktuālajām izmaiņām Pievienotās vērtības nodokļa likumā, man ir radušās neskaidrības, kā aprēķināt pievienotās vērtības nodokļa reģistrācijas slieksni, ja avansa maksājums saņemts vienā mēnesī, bet pakalpojums sniegts citā? Atkarībā no tā apliekamo darījumu summa var svārstīties no 39 000 EUR -  41 000 EUR un otrādi, un tam var izrādīties būtiska nozīme.

Sākot ar 01.01.2018., ir stājušies spēkā grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā (PVN likums), kas paredz samazināt iekšzemes nodokļa maksātāja obligātās reģistrācijas slieksni Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāju reģistrā no 50 000 EUR, kas bija spēkā līdz 31.12.2017., uz 40 000 EUR.

PVN likuma 34.panta 1.daļā noteikts, ka preču piegādes un pakalpojumu sniegšanas darījumā ar nodokli apliekamā vērtība ir atlīdzība par piegādātajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem. Saskaņā ar PVN likuma 120.panta 1. un 2.daļu, PVN par iekšzemē piegādātajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem, par kuriem PVN maksā preču piegādātājs vai pakalpojuma sniedzējs, norāda tā taksācijas perioda PVN deklarācijā, kad veikta preču piegāde vai sniegts pakalpojums un izrakstīts nodokļa rēķins. Ja atlīdzība saņemta pirms minētās preču piegādes vai pakalpojumu sniegšanas, PVN par saņemto atlīdzības daļu norāda tā taksācijas perioda PVN deklarācijā, kad atlīdzība saņemta saskaņā ar nodokļa rēķinu. Minētā likuma norma nozīmē, ka reģistrēšanās nepieciešamības izvērtēšanai svarīgs ir brīdis, kad rodas PVN samaksas pienākums, šajā gadījumā avansa samaksas brīdis.

Nosakot reģistrēšanās PVN maksātāju reģistrā pienākuma brīdi, svarīgs ir darījuma, ar kuru tiek sasniegts reģistrācijas slieksnis 40 000 EUR apmērā, brīdis. Tādējādi ar PVN apliekamo darījumu kopējās vērtības apmērs iepriekšējo 12 mēnešu periodā tiek vērtēts attiecībā uz iepriekšējiem 12 mēnešiem no konkrētā darījuma brīža.

Minētajā piemērā par avansa maksājuma saņemšanu pakalpojumu sniegšanai PVN reģistrācijas sliekšņa sasniegšana jāizvērtē, ņemot vērā to, kad un kādā apmērā saņemta avansa maksājuma summa.

---

Oriģināi publicēts portālā "iFinanses": šeit.