Vai par lietotas automašīnas iegādi ES jāmaksā PVN?

10/06/2019

Sabiedrība, kas sniedz medicīnas pakalpojumus un nav reģistrēta pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāju reģistrā, vēlas iegādāties no Vācijā reģistrēta automobiļu tirgotāja lietotu vieglo pasažieru automašīnu savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai. Plānotā automašīnas iegādes vērtība bez PVN ir virs 10 000 eiro, bet nepārsniedz 40 000 eiro. Vai par lietotas automašīnas iegādi Eiropas Savienībā (ES) par vērtību, kas pārsniedz 10 000 eiro, jāpiemēro PVN saskaņā ar Pievienotās vērtības likuma 57.panta 2.daļu?

Saskaņā ar likuma 57.panta 2.daļu nereģistrēts nodokļa maksātājs ir tiesīgs nereģistrēties Valsts ieņēmumu dienestā (VID) par PVN maksātāju, ja pēc vienas preču iegādes ES teritorijā, ar kuru sasniegts vai pārsniegts reģistrācijas slieksnis 10 000 eiro apmērā, nākamajā kalendāra gadā nav paredzēts veikt citas preču iegādes ES teritorijā, kuru kopējā vērtība pārsniegtu 10 000 eiro. Šajā gadījumā, ja minētās personas veiktās preču iegādes ES teritorijā kopējā vērtība kārtējā kalendāra gadā ir pārsniegusi 10 000 eiro, tad tā saskaņā ar likuma 86.panta 2.daļu aprēķina un 20 dienu laikā no tā kalendāra mēneša beigām, kad šī summa pārsniegta, iemaksā valsts budžetā PVN par preču iegādi ES teritorijā.

PVN nav jāmaksā, ja tiek pirkts lietots transporta līdzeklis atbilstoši speciālajam PVN maksāšanas režīmam lietotām automašīnām, no kura izriet, ka automašīnu par lietotu uzskata tad, ja ar to nobraukti vairāk nekā 6000 kilometri un tā ir piegādāta īpašniekam vairāk nekā sešus mēnešus pēc tās pirmās reģistrācijas. Pēc pirkuma automašīna būs jāreģistrē Latvijā, un jāsamaksā reģistrācijas nodeva un ceļa nodoklis.

Sniedzot atbildi, pieņēmu, ka no Vācijā reģistrētā auto tirgotāja tika iegādāts lietots transporta līdzeklis, kuru Vācijas auto tirgotājs iegādājās no fiziskas personas, kam tika piemērots speciālais lietotu preču PVN, un tirgotājs šo PVN nenorādīja savā izrakstītajā rēķinā (Eiropas Padomes direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 226.panta 14.punkts un Vācijas Pievienotās vērtības nodokļa likuma 25.paragrāfs).

Šādā situācijā Latvijas sabiedrībai par darījumu nav jāaprēķina PVN kā par preču iegādi ES teritorijā, kā arī darījums nav jāuzrāda PVN deklarācijā neatkarīgi no PVN maksātāja statusa, līdz ar to, uz šo darījumu neattiecas arī likuma 57.pantā noteiktais. Tātad aprakstītajā situācijā PVN nemaksātājam nav jāreģistrējas VID par PVN maksātāju un nav arī jāmaksā PVN Latvijā.

Pārdevējs var iekasēt PVN tikai par peļņu, kas gūta no pārdošanas darījuma, proti, Vācijas sabiedrība PVN piemēro transporta līdzekļa pārdošanas vērtības un iepirkuma vērtības starpībai, samazinot šo starpību par aprēķinātā PVN vērtību. Taču šajā gadījumā PVN nebūs norādīts rēķinā, kuru pārdevējs izsniedz pircējam (Vācijas PVN būs iekļauts automašīnas pārdošanas cenā). To sauc par lietoto auto peļņas sistēmu, un to izmanto vairums auto tirgotāju, ja auto tiek iegādāts no fiziskas personas. Savukārt, ja lietotais auto tiktu iegādāts no juridiskas personas, Vācijā reģistrētais auto tirgotājs būtu tiesīgs izrakstīt rēķinu, piemērojot tam 0% PVN tikai tādā gadījumā, ja auto iegādes darījumā tiek transportēts un saņēmējs ir reģistrēts kā PVN maksātājs. Tā kā sabiedrība nav reģistrēta PVN reģistrā, Vācijas auto tirgotājs aprēķina un rēķinā iekļauj Vācijas PVN.

---

Oriģināli publicēts portālā "iFinanses": šeit.